已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理？
瀏覽次數(shù)：5694 | 發(fā)布時間：2014-11-20 11:15:05
已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)在什么情況下需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理？
問：注冊上海公司后，已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)在什么情況下需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅(2008)170號）的規(guī)定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生《增值稅暫行條例》第十條（一）至（三）項所列情形的，應(yīng)在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值X適用稅率
固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。
《增值稅暫行條例》第十條（一）至（三）項所列情形是指：（一）用于非增稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常壬失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
